Thực trạng nộp thuế thu nhập của doanh nghiệp

Trong tổng thu NSNN, khu vực khác lại chiếm tỷ trọng lớn nhất suốt giai đoạn 2001-2019 với mức dao động trên dưới 40%, thậm chí tới gần 50% những năm 2009 và 2017-2019. Đứng thứ hai về tỷ trọng trong tổng thu NSNN là khu vực DNNN với mức trên dưới 20%.

Khu vực DN ngoài quốc doanh vươn lên chiếm vị trí số 3 sau gần 2 thập kỷ liên tục tăng tỷ trọng và đạt kỷ lục 16,3% vào năm 2019. Khu vực FDI được coi là đột phá và quan trọng của nền kinh tế song chỉ đứng vị trí cuối cùng về đóng góp cho NSNN với tỷ trọng cao nhất là 14,7% tổng thu NSNN năm 2016, ngoại trừ năm 2019 đột ngột tăng lên 17,3%.

Về thuế giá trị gia tăng (VAT)

đối với hàng hóa quốc gia, các tổ chức phi chính phủ đã tăng từ khoảng 30% trong năm 2003-2006 lên hơn 40% trong năm 2007-2016 và chiếm gần một nửa trong lĩnh vực thương mại. Đồng thời, tỷ trọng của các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đối với hàng hóa sản xuất trong nước hầu như không thay đổi từ năm 2003 đến 2019 và dao động khoảng 20%, trong đó các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài chủ yếu tập trung vào xuất khẩu.

Vị trí dẫn đầu về tỷ trọng thuế GTGT đối với hàng hóa trong nước của doanh nghiệp nhà nước giai đoạn 2003-2007, với khoảng 40% doanh nghiệp ngoài quốc doanh kể từ năm 2008 thậm chí chưa đến 30% kể từ năm 2008.

Đến nay, năm 2016 cho thấy vai trò của doanh nghiệp nhà nước tại thị trường trong nước giảm một phần là do quá trình tư nhân hóa doanh nghiệp nhà nước, chủ yếu là doanh nghiệp nhà nước hoạt động tại thị trường trong nước và một phần do nhu cầu. Sản xuất và hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tăng trưởng nhanh hơn nhu cầu cung cấp hàng hóa của các doanh nghiệp nhà nước.

Về thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) 

tỷ trọng của các doanh nghiệp phi chính phủ mặc dù đã tăng liên tục từ năm 2007 nhưng từ năm 2018 chỉ còn hơn 20% so với mức không quá 10% của giai đoạn 2003-2011. giai đoạn 2003-2006, con số này thậm chí không đáng kể.

Rõ ràng việc tăng tỷ trọng của các công ty phi chính phủ trong thuế tiêu thụ đặc biệt là một trở ngại cho các công ty phi chính phủ tham gia sản xuất, kinh doanh các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như rượu, bia, thuốc lá, vv ... dần dần bị loại bỏ.

Ngoài ra, sự tương đương của các doanh nghiệp nhà nước mang lại cho khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh cơ hội tham gia nhiều hơn vào các lĩnh vực chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy nhiên, công ty có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) có vị trí áp đảo trong đóng góp thuế TTĐB kể từ năm 2015 do một số công ty nhà nước lớn trong khu vực phải nộp thuế TTĐB đã được bán ra nước ngoài.

Tỷ trọng đầu tư trực tiếp nước ngoài trong thuế tiêu thụ đặc biệt đã tăng lên gần một nửa kể từ năm 2016, trong khi tỷ trọng của các công ty nhà nước giảm xuống còn khoảng 30% trong giai đoạn này.

Loại thuế phản ánh rõ nhất sức mạnh của doanh nghiệp và đóng góp thực tế của họ vào ngân sách nhà nước là thuế doanh nghiệp (TNDN). Doanh nghiệp nhà nước nhìn chung chỉ đóng góp khoảng 20% ​​tổng thuế doanh nghiệp, trừ giai đoạn 2008-2012 đóng góp khoảng 30%, chủ yếu do hỗ trợ cho các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp ngoài quốc doanh và nước ngoài đang gặp khó khăn do trước tác động của cuộc khủng hoảng tài chính.

Ngược lại, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng đóng góp nhiều hơn vào thuế thu nhập doanh nghiệp, giảm từ dưới 10% năm 2003-2006 xuống còn khoảng 30% kể từ năm 2017, chủ yếu do số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Việc tăng thuế doanh nghiệp trong lĩnh vực này ngày càng nhiều. Riêng trong năm 2009, tỷ trọng thuế doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã giảm xuống còn 10% sau khi vượt ngưỡng này vào năm 2007-08 do các vấn đề trong lĩnh vực sản xuất và thương mại, cũng như các chính sách miễn giảm cho các doanh nghiệp nhỏ và Chính sách kích cầu 10% đã bị vượt quá trong giai đoạn 2009-2010.

Chiếm vị trí áp đảo về đóng góp thuế TNDN là DN FDI với tỷ trọng trong thuế TNDN lên tới 60 - 70% suốt từ năm 2003 đến 2015, ngoại trừ năm 2010 tụt xuống đáy chỉ còn 50% và các năm 2009 và 2011 xuống khoảng 56%. Vẫn duy trì vị trí dẫn đầu song tỷ trọng DN FDI trong thuế TNDN đã giảm về mức hơn 50% giai đoạn 2016-2018, thậm chí đã xuống dưới ngưỡng 50% vào năm 2019. Thực tế cho thấy, suốt giai đoạn 2003-2013, phần lớn thuế TNDN do DN FDI đóng góp là từ dầu thô với tỷ trọng trong tổng số thuế TNDN từ DN FDI lên tới trên 90% vào năm 2003 và trên 70% trong những năm còn lại, ngoại trừ năm 2010 và 2013 giảm xuống còn hơn 60%. Tuy nhiên, từ năm 2014, DN FDI phi dầu thô đã đóng góp trên 40% trong số thuế TNDN của khu vực FDI và chính thức vượt ngưỡng 50% kể từ năm 2015, thậm chí đảo chiều lên trên 70% vào năm 2016 và lên tới gần 75% vào năm 2019 - đẩy tỷ trọng thuế TNDN từ dầu thô xuống chỉ còn chiếm 1/4 số thuế TNDN từ DN FDI. Rõ ràng, DN FDI đang phát triển vượt bậc trong những lĩnh vực phi dầu thô thay vì phụ thuộc quá nhiều vào dầu thô như trước năm 2014.

Nguồn: http://baokiemtoannhanuoc.vn/goc-nhin-chuyen-gia/thuc-trang-nop-thue-cua-doanh-nghiep-144587