Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất
"Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp gồm mấy bước?", "Dự phòng của nó là gì?" Có nhiều người đặt câu hỏi không? Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về thuế doanh nghiệp và một số phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Các vấn đề nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1 Công ty phải nộp thuế doanh nghiệp
Cơ quan chịu trách nhiệm nộp thuế doanh nghiệp là một tổ chức sản xuất và bán doanh thu và hàng hóa.
Các đơn vị này được chia thành ba loại chính:
- Công ty được thành lập theo pháp luật Việt Nam hoặc nước ngoài, có cơ sở thường trú ngoài biên giới tại Việt Nam, nhưng hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
- Các tổ chức phi thương mại, các hợp tác xã được thành lập theo pháp luật Việt Nam.
- các tổ chức thương mại và sản xuất có lợi nhuận khác.
2.2 Các khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định ở Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2008, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về thuế 2014, các khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp gồm:
– Thu nhập từ việc sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn sở hữu theo quy định của pháp luật.
– Khoản thu nhập, lãi từ việc cho vay vốn, từ lãi tiền gửi, mua bán tiền ngoại tệ. Các khoản này bao gồm:
+ Lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn dưới mọi hình thức dựa theo quy định của pháp luật.
+ Thu nhập từ bán ngoại tệ, tỷ lệ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
Lưu ý hàng hoá, dịch vụ phải được đăng ký mã ngành nghề với cơ quan Nhà nước và đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh.
2.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp vào chi phí
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được thể hiện bằng số thuế phải nộp cho năm hiện tại.
Gánh nặng thuế doanh nghiệp hiện tại được xác định vì hai lý do:
Thu nhập được tính vào thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Tính thuế thu nhập doanh nghiệp
3.1 Cách tính thuế doanh nghiệp theo công thức sau:
TTNDN = TN X TS
Khi doanh nghiệp rút tiền để phát triển khoa học công nghệ thì dòng tiền phải trả cụ thể giảm đi như sau:
TTNDN = (TN - PTLQ) x TS
* Quan sát
- TNDN: Thuế doanh nghiệp
- TN: Lợi nhuận tính thuế
- TS: Thuế suất thuế doanh nghiệp
- PTLQ: Tài trợ từ Quỹ Khoa học và Công nghệ
3.2 Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp
A. cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nợ TK 821 - Chi phí thuế doanh nghiệp
- Có TK 3334 - Thuế doanh nghiệp
B. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản nộp ngân sách nhà nước bằng tiền mặt
- Nợ TK 3334 - Thuế doanh nghiệp
- Có TK 111 - Tiền mặt
C Tính thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua tiền gửi ngân hàng
- Nợ TK 3334 - Thuế doanh nghiệp
- Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
d. Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm tài chính cuối năm
- Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp hàng quý lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp thì ghi nhận số chênh lệch như sau:
- Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Có TK 821 - Chi phí có thuế thu nhập doanh nghiệp (8211)
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính của quý trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp thì ghi số chênh lệch phải nộp ít hơn như sau:
- Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8211)
- Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Trường hợp nộp đủ số chênh lệch thu nhập của công ty vào ngân sách Nhà nước thì phải đăng ký các tài khoản sau:
- Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Có TK 111, 112 - Tiền, tiền gửi ngân hàng
e. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:
Nếu TK 8211 có số phát sinh nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
- Nợ TK 911 – Xác định kết quả và các nguồn thu từ quá trình kinh doanh
- Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Nếu TK 8211 có số phát sinh, Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
- Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Ngoại trừ một vài trường hợp quy định đối với doanh nghiệp nước ngoài, thì thông thường kỳ thực hiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Nhận xét
Đăng nhận xét